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全国人大常委会关于修正《中华人民共和国个人所得税法》的决意
公布人:法律事务部  点击量:660  上传工夫:2019-03-13 11:09:15  考核人:贾超  考核工夫:2019-03-14 09:26

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  《全国人民代表大会常务委员会关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日经由过程,现予宣布,自2019年1月1日起实施。

  中华人民共和国主席 习近平

  2018年8月31日

  第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议决意对《中华人民共和国个人所得税法》做以下修正:

  一、将第一条修正为:“正在中国境内有居处,大概无居处而一个征税年度内涵中国境内寓居累计谦一百八十三天的小我私家,为住民小我私家。住民小我私家从中国境内和境外获得的所得,遵照本法例定交纳个人所得税。

  “正在中国境内无居处又不寓居,大概无居处而一个征税年度内涵中国境内寓居累计不满一百八十三天的小我私家,为非住民小我私家。非住民小我私家从中国境内获得的所得,遵照本法例定交纳个人所得税。

  “征税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日行。”

  二、将第二条修正为:“以下各项个人所得,该当交纳个人所得税:

  “(一)人为、薪金所得;

  “(二)劳务待遇所得;

  “(三)稿酬所得;

  “(四)特许权使用费所得;

  “(五)运营所得;

  “(六)利钱、股息、盈余所得;

  “(七)产业租赁所得;

  “(八)产业让渡所得;

  “(九)有时所得。

  “住民小我私家获得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按征税年度兼并盘算个人所得税;非住民小我私家获得前款第一项至第四项所得,按月大概按次分项盘算个人所得税。纳税人获得前款第五项至第九项所得,遵照本法例定离别盘算个人所得税。”

  三、将第三条修正为:“个人所得税的税率:

  “(一)综合所得,实用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率(税率表附后);

  “(二)运营所得,实用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率(税率表附后);

  “(三)利钱、股息、盈余所得,产业租赁所得,产业让渡所得和有时所得,实用比例税率,税率为百分之二十。”

  四、将第四条中的“免纳”修正为“免征”。

  正在第六项中的“复员费”后增添“退役金”。

  将第七项中的“退休人为、离休人为”修正为“基本养老金大概退休费、离休费”。

  删除第八项中的“我国”。

  将第十项修正为:“国务院划定的其他免税所得。”

  增添一款,作为第二款:“前款第十项免税划定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会立案。”

  五、将第五条修正为:“有以下情况之一的,能够减征个人所得税,详细幅度和限期,由省、自治区、直辖市人民政府划定,并报同级人民代表大会常务委员会立案:

  “(一)残疾、孤老职员和烈属的所得;

  “(二)果自然灾害蒙受严重丧失的。

  “国务院能够划定其他减税情况,报全国人民代表大会常务委员会立案。”

  六、将第六条修正为:“应征税所得额的盘算:

  “(一)住民小我私家的综合所得,以每征税年度的支出额减除用度六万元和专项扣除、专项附加扣除和依法肯定的其他扣除后的余额,为应征税所得额。

  “(二)非住民小我私家的人为、薪金所得,以每个月支出额减除用度五千元后的余额为应征税所得额;劳务待遇所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次支出额为应征税所得额。

  “(三)运营所得,以每征税年度的支出总额减除本钱、用度和丧失后的余额,为应征税所得额。

  “(四)产业租赁所得,每次支出不超过四千元的,减除用度八百元;四千元以上的,减除百分之二十的用度,其余额为应征税所得额。

  “(五)产业让渡所得,以让渡产业的支出额减除产业原值和公道用度后的余额,为应征税所得额。

  “(六)利钱、股息、盈余所得和有时所得,以每次支出额为应征税所得额。

  “劳务待遇所得、稿酬所得、特许权使用费所得以支出减除百分之二十的用度后的余额为支出额。稿酬所得的支出额减按百分之七十盘算。

  “小我私家将其所得对教诲、扶贫、济困等公益慈善事业停止捐赠,捐赠额已凌驾纳税人申报的应征税所得额百分之三十的局部,能够从其应征税所得额中扣除;国务院划定对公益慈善事业捐赠执行全额税前扣除的,从其划定。

  “本条第一款第一项划定的专项扣除,包孕住民小我私家根据国家规定的局限和尺度交纳的根基养老保险、基本医疗保险、就业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包孕子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利钱大概住房房钱、养活白叟等收入,详细局限、尺度和实行步调由国务院肯定,并报全国人民代表大会常务委员会立案。”

  七、将第七条修正为:“住民小我私家从中国境外获得的所得,能够从其应征税额中抵免已正在境外交纳的个人所得税税额,但抵免额不得凌驾该纳税人境外所得遵照本法例定盘算的应征税额。”

  八、增添一条,作为第八条:“有以下情况之一的,税务构造有权根据公道要领停止征税调解:

  “(一)小我私家与其联系关系方之间的业务来往不符合自力生意业务原则而削减本人大概其联系关系方应征税额,且无合理来由;

  “(二)住民小我私家掌握的,大概住民个人和住民企业配合掌握的设立正在现实税负显着偏低的国度(区域)的企业,无公道运营需求,对应当归属于住民小我私家的利润不做分派大概削减分派;

  “(三)小我私家实行其他不具有公道贸易目标的布置而获得欠妥税收好处。

  “税务构造遵照前款划定作出征税调解,需求补纳税款的,该当补纳税款,并依法加收利钱。”

  九、将第八条改为两条,离别作为第九条、第十条,修正为:

  “第九条 个人所得税以所得工资纳税人,以领取所得的单元大概个工资扣缴任务人。

  “纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人辨认号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务构造付与其纳税人辨认号。扣缴任务人扣缴税款时,纳税人该当背扣缴任务人供应纳税人辨认号。(未完待续)“第十条 有以下情况之一的,纳税人该当依法解决征税申报:

  “(一)获得综合所得需求解决汇算浑纳;

  “(二)获得应税所得没有扣缴任务人;

  “(三)获得应税所得,扣缴任务人已扣缴税款;

  “(四)获得境外所得;

  “(五)果移居境外刊出中国户籍;

  “(六)非住民小我私家正在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得;

  “(七)国务院划定的其他情况。

  “扣缴任务人该当根据国家规定解决全员全额扣缴申报,并背纳税人供应其个人所得和已扣缴税款等信息。”

  十、将第九条改为四条,离别作为第十一条、第十二条、第十三条、第十四条,修正为:

  “第十一条 住民小我私家获得综合所得,按年盘算个人所得税;有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月大概按次预扣预缴税款;需求解决汇算浑纳的,该当正在获得所得的次年三月一日至六月三十日内解决汇算浑纳。预扣预缴设施由国务院税务主管部门制订。

  “住民小我私家背扣缴任务人供应专项附加扣除信息的,扣缴任务人按月预扣预缴税款时该当根据划定予以扣除,不得谢绝。

  “非住民小我私家获得人为、薪金所得,劳务待遇所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月大概按次代扣代缴税款,不解决汇算浑纳。

  “第十二条 纳税人获得运营所得,按年盘算个人所得税,由纳税人正在月度大概季度结束后十五日内背税务构造报送征税申报表,并预缴税款;正在获得所得的次年三月三十一日前解决汇算浑纳。

  “纳税人获得利钱、股息、盈余所得,产业租赁所得,产业让渡所得和有时所得,按月大概按次盘算个人所得税,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月大概按次代扣代缴税款。

  “第十三条 纳税人获得应税所得没有扣缴任务人的,该当正在获得所得的次月十五日内背税务构造报送征税申报表,并交纳税款。

  “纳税人获得应税所得,扣缴任务人已扣缴税款的,纳税人该当正在获得所得的次年六月三十日前,交纳税款;税务构造关照限日交纳的,纳税人该当根据限期交纳税款。

  “住民小我私家从中国境外获得所得的,该当正在获得所得的次年三月一日至六月三十日内申报征税。

  “非住民小我私家正在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得的,该当正在获得所得的次月十五日内申报征税。

  “纳税人果移居境外刊出中国户籍的,该当正在刊出中国户籍前解决税款整理。

  “第十四条 扣缴任务人每个月大概每次预扣、代扣的税款,该当正在次月十五日内纳入国库,并背税务构造报送扣缴个人所得税申报表。

  “纳税人解决汇算浑纳退税大概扣缴任务工资纳税人解决汇算浑纳退税的,税务构造考核后,根据国库管理的有关规定解决退税。”

  十一、增添一条,作为第十五条:“公安、人民银行、金融监督管理等相干部门该当辅佐税务构造确认纳税人的身份、金融账户信息。教诲、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相干部门该当背税务构造供应纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利钱、住房房钱、养活白叟等专项附加扣除信息。

  “小我私家让渡不动产的,税务构造该当凭据不动产注销等相干信息核验应纳的个人所得税,注销机构解决转移登记时,该当检验取该不动产让渡相干的个人所得税的完税凭据。小我私家让渡股权解决调换注销的,市场主体注销构造该当检验取该股权生意业务相干的个人所得税的完税凭据。

  “有关部门依法将纳税人、扣缴任务人遵照本法的状况归入信誉信息系统,并实行结合鼓励大概惩戒。”

  十二、将第十条改为第十六条,修正为:“各项所得的盘算,以人民币为单元。所得为人民币之外的泉币的,根据人民币汇率中央价折合成人民币交纳税款。”

  十三、将第十二条改为第十八条,修正为:“对储蓄存款利钱所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院划定,并报全国人民代表大会常务委员会立案。”

  十四、增添一条,作为第十九条:“纳税人、扣缴任务人和税务构造及其工作人员违背本法例定的,遵照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的划定追查法律责任。”

  十五、将第十三条改为第二十条,修正为:“个人所得税的征收管理,遵照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的划定实行。”

  十六、将个人所得税税率表一(人为、薪金所得实用)修正为:

  (注1:本表所称整年应征税所得额是指遵照本法第六条的划定,住民小我私家获得综合所得以每征税年度支出额减除用度六万元和专项扣除、专项附加扣除和依法肯定的其他扣除后的余额。

注2:非住民小我私家获得人为、薪金所得,劳务待遇所得,稿酬所得和特许权使用费所得,遵照本表按月换算后盘算应征税额。)

  十七、将个人所得税税率表二(个体工商户的消费、运营所得和对企事业单位的承包经营、承租运营所得实用)修正为:

  (注:本表所称整年应征税所得额是指遵照本法第六条的划定,以每征税年度的支出总额减除本钱、用度和丧失后的余额。)

  另外,对条则递次做了响应调解。

  本决意自2019年1月1日起实施。

  自2018年10月1日至2018年12月31日,纳税人的人为、薪金所得,先行以每个月支出额减除用度五千元和专项扣除和依法肯定的其他扣除后的余额为应征税所得额,遵照本决意第十六条的个人所得税税率表一(综合所得实用)按月换算后盘算交纳税款,并不再扣除附加减除用度;个体工商户的消费、运营所得,对企事业单位的承包经营、承租运营所得,先行遵照本决意第十七条的个人所得税税率表二(运营所得实用)盘算交纳税款。

  《中华人民共和国个人所得税法》凭据本决意做响应修正,从新宣布。

  新华社北京8月31日电

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  (1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议经由过程 凭据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第一次批改 凭据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第二次批改 凭据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第三次批改 凭据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第四次批改 凭据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第五次批改 凭据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第六次批改 凭据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修正〈中华人民共和国个人所得税法〉的决意》第七次批改)

  第一条 正在中国境内有居处,大概无居处而一个征税年度内涵中国境内寓居累计谦一百八十三天的小我私家,为住民小我私家。住民小我私家从中国境内和境外获得的所得,遵照本法例定交纳个人所得税。

  正在中国境内无居处又不寓居,大概无居处而一个征税年度内涵中国境内寓居累计不满一百八十三天的小我私家,为非住民小我私家。非住民小我私家从中国境内获得的所得,遵照本法例定交纳个人所得税。

  征税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日行。

  第二条 以下各项个人所得,该当交纳个人所得税:

  (一)人为、薪金所得;

  (二)劳务待遇所得;

  (三)稿酬所得;

  (四)特许权使用费所得;

  (五)运营所得;

  (六)利钱、股息、盈余所得;

  (七)产业租赁所得;

  (八)产业让渡所得;

  (九)有时所得。

  住民小我私家获得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按征税年度兼并盘算个人所得税;非住民小我私家获得前款第一项至第四项所得,按月大概按次分项盘算个人所得税。纳税人获得前款第五项至第九项所得,遵照本法例定离别盘算个人所得税。

  第三条 个人所得税的税率:

  (一)综合所得,实用百分之三至百分之四十五的逾额累进税率(税率表附后);

  (二)运营所得,实用百分之五至百分之三十五的逾额累进税率(税率表附后);

  (三)利钱、股息、盈余所得,产业租赁所得,产业让渡所得和有时所得,实用比例税率,税率为百分之二十。

  第四条 以下各项个人所得,免征个人所得税:

  (一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单元,和本国构造、国际组织发表的科学、教诲、手艺、文明、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

  (二)国债和国度刊行的金融债券利钱;

  (三)根据国家统一划定发给的补助、补助;

  (四)福利费、抚恤金、救济金;

  (五)保险赔款;

  (六)武士的改行费、复员费、退役金;

  (七)根据国家统一划定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金大概退休费、离休费、离休生涯补助费;

  (八)遵照有关法律规定应予免税的列国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

  (九)中国政府列入的国际公约、签署的和谈中划定免税的所得;

  (十)国务院划定的其他免税所得。

  前款第十项免税划定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会立案。

  第五条 有以下情况之一的,能够减征个人所得税,详细幅度和限期,由省、自治区、直辖市人民政府划定,并报同级人民代表大会常务委员会立案:

  (一)残疾、孤老职员和烈属的所得;

  (二)果自然灾害蒙受严重丧失的。

  国务院能够划定其他减税情况,报全国人民代表大会常务委员会立案。

  第六条 应征税所得额的盘算:

  (一)住民小我私家的综合所得,以每征税年度的支出额减除用度六万元和专项扣除、专项附加扣除和依法肯定的其他扣除后的余额,为应征税所得额。

  (二)非住民小我私家的人为、薪金所得,以每个月支出额减除用度五千元后的余额为应征税所得额;劳务待遇所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次支出额为应征税所得额。

  (三)运营所得,以每征税年度的支出总额减除本钱、用度和丧失后的余额,为应征税所得额。

  (四)产业租赁所得,每次支出不超过四千元的,减除用度八百元;四千元以上的,减除百分之二十的用度,其余额为应征税所得额。

  (五)产业让渡所得,以让渡产业的支出额减除产业原值和公道用度后的余额,为应征税所得额。

  (六)利钱、股息、盈余所得和有时所得,以每次支出额为应征税所得额。

  劳务待遇所得、稿酬所得、特许权使用费所得以支出减除百分之二十的用度后的余额为支出额。稿酬所得的支出额减按百分之七十盘算。

  小我私家将其所得对教诲、扶贫、济困等公益慈善事业停止捐赠,捐赠额已凌驾纳税人申报的应征税所得额百分之三十的局部,能够从其应征税所得额中扣除;国务院划定对公益慈善事业捐赠执行全额税前扣除的,从其划定。

  本条第一款第一项划定的专项扣除,包孕住民小我私家根据国家规定的局限和尺度交纳的根基养老保险、基本医疗保险、就业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包孕子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利钱大概住房房钱、养活白叟等收入,详细局限、尺度和实行步调由国务院肯定,并报全国人民代表大会常务委员会立案。

  第七条 住民小我私家从中国境外获得的所得,能够从其应征税额中抵免已正在境外交纳的个人所得税税额,但抵免额不得凌驾该纳税人境外所得遵照本法例定盘算的应征税额。

  第八条 有以下情况之一的,税务构造有权根据公道要领停止征税调解:

  (一)小我私家与其联系关系方之间的业务来往不符合自力生意业务原则而削减本人大概其联系关系方应征税额,且无合理来由;

  (二)住民小我私家掌握的,大概住民个人和住民企业配合掌握的设立正在现实税负显着偏低的国度(区域)的企业,无公道运营需求,对应当归属于住民小我私家的利润不做分派大概削减分派;

  (三)小我私家实行其他不具有公道贸易目标的布置而获得欠妥税收好处。

  税务构造遵照前款划定作出征税调解,需求补纳税款的,该当补纳税款,并依法加收利钱。

  第九条 个人所得税以所得工资纳税人,以领取所得的单元大概个工资扣缴任务人。

  纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人辨认号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务构造付与其纳税人辨认号。扣缴任务人扣缴税款时,纳税人该当背扣缴任务人供应纳税人辨认号。

  第十条 有以下情况之一的,纳税人该当依法解决征税申报:

  (一)获得综合所得需求解决汇算浑纳;

  (二)获得应税所得没有扣缴任务人;

  (三)获得应税所得,扣缴任务人已扣缴税款;

  (四)获得境外所得;

  (五)果移居境外刊出中国户籍;

  (六)非住民小我私家正在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得;

  (七)国务院划定的其他情况。

  扣缴任务人该当根据国家规定解决全员全额扣缴申报,并背纳税人供应其个人所得和已扣缴税款等信息。

  第十一条 住民小我私家获得综合所得,按年盘算个人所得税;有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月大概按次预扣预缴税款;需求解决汇算浑纳的,该当正在获得所得的次年三月一日至六月三十日内解决汇算浑纳。预扣预缴设施由国务院税务主管部门制订。

  住民小我私家背扣缴任务人供应专项附加扣除信息的,扣缴任务人按月预扣预缴税款时该当根据划定予以扣除,不得谢绝。

  非住民小我私家获得人为、薪金所得,劳务待遇所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月大概按次代扣代缴税款,不解决汇算浑纳。

  第十二条 纳税人获得运营所得,按年盘算个人所得税,由纳税人正在月度大概季度结束后十五日内背税务构造报送征税申报表,并预缴税款;正在获得所得的次年三月三十一日前解决汇算浑纳。

  纳税人获得利钱、股息、盈余所得,产业租赁所得,产业让渡所得和有时所得,按月大概按次盘算个人所得税,有扣缴任务人的,由扣缴任务人按月大概按次代扣代缴税款。

  第十三条 纳税人获得应税所得没有扣缴任务人的,该当正在获得所得的次月十五日内背税务构造报送征税申报表,并交纳税款。

  纳税人获得应税所得,扣缴任务人已扣缴税款的,纳税人该当正在获得所得的次年六月三十日前,交纳税款;税务构造关照限日交纳的,纳税人该当根据限期交纳税款。

  住民小我私家从中国境外获得所得的,该当正在获得所得的次年三月一日至六月三十日内申报征税。

  非住民小我私家正在中国境内从两处以上获得人为、薪金所得的,该当正在获得所得的次月十五日内申报征税。

  纳税人果移居境外刊出中国户籍的,该当正在刊出中国户籍前解决税款整理。

  第十四条 扣缴任务人每个月大概每次预扣、代扣的税款,该当正在次月十五日内纳入国库,并背税务构造报送扣缴个人所得税申报表。

  纳税人解决汇算浑纳退税大概扣缴任务工资纳税人解决汇算浑纳退税的,税务构造考核后,根据国库管理的有关规定解决退税。

  第十五条 公安、人民银行、金融监督管理等相干部门该当辅佐税务构造确认纳税人的身份、金融账户信息。教诲、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相干部门该当背税务构造供应纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利钱、住房房钱、养活白叟等专项附加扣除信息。

  小我私家让渡不动产的,税务构造该当凭据不动产注销等相干信息核验应纳的个人所得税,注销机构解决转移登记时,该当检验取该不动产让渡相干的个人所得税的完税凭据。小我私家让渡股权解决调换注销的,市场主体注销构造该当检验取该股权生意业务相干的个人所得税的完税凭据。

  有关部门依法将纳税人、扣缴任务人遵照本法的状况归入信誉信息系统,并实行结合鼓励大概惩戒。

  第十六条 各项所得的盘算,以人民币为单元。所得为人民币之外的泉币的,根据人民币汇率中央价折合成人民币交纳税款。

  第十七条 对扣缴任务人根据所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

  第十八条 对储蓄存款利钱所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法,由国务院划定,并报全国人民代表大会常务委员会立案。

  第十九条 纳税人、扣缴任务人和税务构造及其工作人员违背本法例定的,遵照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的划定追查法律责任。

  第二十条 个人所得税的征收管理,遵照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的划定实行。

  第二十一条 国务院凭据本法制定实行条例。

  第二十二条 本法自宣布之日起实施。

  (注1:本表所称整年应征税所得额是指遵照本法第六条的划定,住民小我私家获得综合所得以每征税年度支出额减除用度六万元和专项扣除、专项附加扣除和依法肯定的其他扣除后的余额。

  注2:非住民小我私家获得人为、薪金所得,劳务待遇所得,稿酬所得和特许权使用费所得,遵照本表按月换算后盘算应征税额。)

  (注:本表所称整年应征税所得额是指遵照本法第六条的划定,以每征税年度的支出总额减除本钱、用度和丧失后的余额。)
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